Информация о налогообложении пенсионных взносов и выплат участникам фонда и их правопреемникам (выгодоприобретателям) с примерами расчета налога на доходы физических лиц при выплате негосударственной пенсии участникам фонда и при выплате выкупной суммы участникам или их правопреемникам, а также о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при реализации негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)
Налогом на доходы физических лиц не облагаются в соответствии с п.1 ст. 213.1 НК РФ:
- √ суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
- √ суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц;
- √ суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
- √ суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (далее также Договоры НПО), заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
Налогом на доходы физических лиц облагаются в соответствии с п.2 ст. 213.1 НК РФ:
- √ суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, за исключением сумм, указанных в абзаце пятом пункта 1 ст. 213.1;
- √ суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;
- √ денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.
Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат, то есть негосударственный пенсионный фонд является налоговым агентом.
Социальный налоговый вычет (далее - СНВ) – это налоговая льгота, которую гражданин получает от государства, если направляет часть своего дохода на формирование негосударственной
пенсии в НПФ. Государство возвращает часть уплаченного налога на доход физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от суммы пенсионных взносов, уплаченных по договору негосударственного
пенсионного обеспечения. Максимальная годовая сумма пенсионных взносов, с которых предоставляется социальный налоговый вычет, не может превышать 120 000 рублей. Порядок
предоставления социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение определен п. 4 ст. 219 НК РФ.
120 000,00 х 13% = 15 600,00 рублей — это максимальный размер вычета за год (общий для всех видов расходов на обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и
взносы по программе софинансирования).
Льгота распространяется на договоры НПО, заключенные физическим лицом как в свою пользу, так и в пользу супруга(и), родителей (в том числе усыновителей), детей инвалидов (в том числе
усыновленных или находящихся под опекой/попечительством).
Предоставляя право на налоговый вычет, государство стимулирует граждан накапливать средства на будущую пенсию. Средства, возвращенные Вам в результате использования социального
налогового вычета, навсегда останутся в Вашем распоряжении, если Вы воспользуетесь накопленными средствами для получения пенсионных выплат. Однако, если Вы решите расторгнуть Договор
НПО, то Вам необходимо будет вернуть государству недоплаченный НДФЛ, так как средства, накопленные в рамках пенсионного договора, Вы используете не по назначению.
Как оформить социальный налоговый вычет:
- √ Через бухгалтерию работодателя
Обратитесь в бухгалтерию по месту работы, напишите заявление с просьбой удерживать взносы из заработной платы и перечислять их на ваш личный счет в НПФ.
Затем, до окончания года, в котором были удержаны взносы, нужно будет написать заявление о предоставлении социального налогового вычета по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО). Бухгалтерия будет за вас делать взносы и уменьшать сумму налога, которую удерживает из вашей начисленной заработной платы.
Какие документы необходимы для оформления вычета через работодателя?
- ➤ Заявление о предоставлении СНВ, которое надо направить в бухгалтерию работодателя.
- ➤ Заявление о перечислении пенсионных взносов в пенсионную программу из заработной платы или иных доходов
- ➤ Копия договора негосударственного пенсионного обеспечения, которую можно получить в фонде
- √ Самостоятельно лично или через личный кабинет ФНC
Если у вас открыт личный кабинет Федеральной налоговой службы (ФНС) и есть электронная цифровая подпись (которую можно оформить там же), вы можете заполнить и отправить декларацию на получение налогового вычета дистанционно, через Интернет.
Важно: при самостоятельном обращении в налоговую службу (лично или дистанционно) можно вернуть часть подоходного налога за последние три года уплаты взносов в НПФ.
Какие документы необходимы для оформления вычета через личный кабинет налоговой службы?
- ➤ Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ
- ➤ Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ
- ➤ Копия договора негосударственного пенсионного обеспечения, которую можно получить в фонде
- ➤ Заверенная копия лицензии НПФ, которую можно получить в фонде
- ➤ Выписка о состоянии именного пенсионного счета в НПФ, которую можно получить в фонде
- ➤ Платежные документы, подтверждающие факт уплаты взносов
В личном кабинете ФНС в разделе «Жизненные ситуации» нужно выбрать «Подать декларацию 3-НДФЛ». К вашей декларации уже будет приложена предзаполненная справка по форме 2-НДФЛ. Либо вы можете запросить эту справку на работе (обычно в бухгалтерии). Далее нужно выбрать соответствующее основание для получения налогового вычета: социальный налоговый вычет, вид договора — договор негосударственного пенсионного обеспечения. После этого вам будет предложено заполнить, подписать электронной подписью и загрузить копии всех необходимых документов, в том числе 2-НДФЛ.
Отметим, что в мобильном приложении ФНС оформление налогового вычета со взносов на НПО, к сожалению, еще не реализовано. Но с мобильного устройства можно открыть личный кабинет в браузере.
Что делать, если личного кабинета в налоговой службе нет?
Можно обратиться в отделение ФНС по месту жительства, чтобы его открыть. Это значительно облегчит налоговые хлопоты в будущем. Подать все документы на возврат части подоходного налога также можно лично в отделении. Для этого необходимы те же документы, как и при подаче онлайн, но с тем отличием, что при себе необходимо будет иметь их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Пример 1 Расчет выплаты негосударственной пенсии по Договору НПО, в пользу третьего лица (пенсионные взносы вкладчик вносил в пользу члена семьи, который является получателем негосударственной пенсии в Фонде (участником))
Пенсионная программа «Забота о родителях»
Вкладчик внес пенсионные взносы в пользу Участника*
Вкладчик является гражданином РФ
Согласно п.1 ст. 219 НК РФ Вкладчик, заключивший Договор НПО, имеет право на получение социального налогового вычета в размере 13% от суммы уплаченных взносов, с учётом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (не более 120 000 рублей в год).
Дата начала пенсионных выплат 25.08.2020
Схема пенсионных выплат срочная, «Выплата негосударственной пенсии в течение выбранного Участником срока (не менее двух лет)»
Выбранный срок выплат при заключении Соглашения о пенсионных выплатах 4 года
Периодичность выплат - ежемесячно
Размер негосударственной пенсии Участнику назначен в размере 100 000,00 рублей
Фонд, как налоговый агент, при выплате негосударственной пенсии удерживает НДФЛ 13% со всей суммы выплаты, так как Участник не является Вкладчиком:
100 000,00 * 13% = 13 000,00 рублей;
Итого выплата ежемесячной негосударственной пенсии составит:
100 000,00 – 13 000,00 = 87 000,00 рублей
* Согласно п.1 ст. 219 НК РФ Вкладчик, заключивший Договор НПО, имеет право на получение социального налогового вычета в размере 13% от суммы уплаченных взносов, с учётом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ
Пример 2 Расчет выплаты выкупной суммы Участнику при досрочном расторжении договора НПО в накопительном периоде
Пенсионная программа «Надежные перспективы»
Участник выступает Вкладчиком в свою пользу
Участник является гражданином РФ
Дата заключения Договора НПО 17.08.2017
Дата расторжения Договора НПО 09.09.2021
Срок выхода на пенсию 05.10.2040
Вкладчик представил Справку ИФНС о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета (далее – Справка ИФНС).
Первоначальный пенсионный взнос 30 000 000,00 рублей
Сумма начисленного Фондом дохода за три года составит 9 000 000,00 рубля
Фонд, как налоговый агент, при выплате выкупной суммы удерживает НДФЛ 13% со всей суммы начисленного дохода, подлежащего выплате:
9 000 000,00 *13% = 1 170 000,00 рублей
так как Вкладчик представил Справку ИФНС, НДФЛ на пенсионный взнос не начисляется. Выкупная сумма равна:
30 000 000,00 + (9 000 000,00 – 1 170 000,00) = 37 830 000,00 рублей
При непредставлении Вкладчиком Справки ИФНС, подтверждающей факт неполучения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1
статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, выкупная сумма к выплате при досрочном расторжении договора НПО будет равна:
(30 000 000 ,00 – 120 000,00 * 13%) + (9 000 000,00 – 1 170 000,00) = 37 814 400,00 рублей
